Bài 5 Thuế thu nhập cá nhân

1Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung Bài 5 1 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Đối tượng nộp thuế.
Thu nhập chịu thuế, miễn, giảm thuế.
Giảm trừ gia cảnh.
Cách xác định người phụ thuộc.
Biểu thuế TNCN.
Cách tính thuế TNCN.
Cách tính thuế trong các trường hợp đặc biệt. 2 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung Kiến thức:
Nắm vững các kiến thức cơ bản và nâng cao về thuế TNCN:  Đối tượng nộp thuế  Thu nhập chịu thuế  Giảm thuế và giảm trừ gia cảnh  Biểu thuế  Các phương pháp tính thuế TNCN  Tính thuế TNCN trong các trường hợp đặc biệt 3 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung Kỹ năng
Thực thiện tốt việc tính và kê khai thuế TNCN ở các nội dung sau:  Phân biệt được các đối tượng nộp thuế.  Tính được thu nhập chịu thuế đối với từng trường hợp.  Tính toán giảm thuế và giảm trừ gia cảnh cho từng trường hợp.  Tính và quyết toán thuế TNCN cho từng cá nhân và toàn bộ doanh nghiệp 4 2Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 5 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 NĐ số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập cá nhân Thông tư 84/2008/TT- BTC ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 6 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 hướng dẫn sửa đổi thông tư số 84/2008/TT-BTC Thông tư 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 hướng dẫn sửa đổi thông tư số 84/2008/TT-BTC Thông tư 161/2009/TT-BTC về thuế TNCN đối với trường hợp chuyển nhượng nhận thừa kế, quà tặng, BĐS và thông tư 164/2009/TT-BTC về thuế TNCN đối với người trúng thưởng Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế gì?
Thuế TNCN thu trên đối tượng nào?
Các trường hợp được giảm trừ nộp thuế? 7 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 8 Phần I 3Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 9 • Thuế Thu nhập cá nhân là thuế trực thu, tính trên tổng thu nhập của cá nhân.1 • Đối tượng nộp thuế TNCN gồm: • Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. • Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam. 2 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 10 N g ư ờ i c ó c ư t r ú 1- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó, ngày đến được tính là một ngày và ngày đi cũng được tính là một ngày. 2- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn. 3- Cá nhân có tổng số ngày thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng thuộc đối tượng là cá nhân cư trú. Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung Ông X có quốc tịch Nhật đến Việt Nam từ ngày 15/5/2009, số ngày ở tại VN đến 31/12/2009 là 140 ngày. • Đến 31/12/2009 ông ta về nước thì ông X có mặt tại Việt Nam tổng cộng 140 ngày. • Nếu ông ta không về nước thì tính đến 14/5/2010, ông X có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày. • Năm tính thuế đầu tiên của ông X được xác định từ ngày 15/5/2009 đến hết ngày 14/5/2010. • Năm tính thuế thứ hai được xác định từ ngày 01/01/2010 đến hết ngày 31/12/2010. 11 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 12 C á n h â n k i n h d o a n h 1- Đối tượng nộp thuế là cá nhân đứng tên trong giấy đăng ký kinh doanh. 2- Trường hợp nhiều người cùng đứng tên trong đăng ký kinh doanh thì đối tượng nộp thuế được xác định là từng thành viên có tên ghi trong đăng ký kinh doanh. 4Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 13 C á n h â n k i n h d o a n h 4- Trường hợp cá nhân không có đăng ký kinh doanh (hoặc giấy phép hành nghề) thì đối tượng nộp thuế là cá nhân đang thực hiện hoạt động kinh doanh. 5- Đối với hoạt động cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng đối tượng nộp thuế là người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất. Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 14 C á n h â n c ó t h u n h ậ p c h ị u t h u ế k h á c 1- Cá nhân có quốc tịch Việt Nam được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế. 2- Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng làm việc tại Việt Nam; có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam 3- Trường hợp chuyển nhượng, mua bán tài sản, công nghệ là đồng sở hữu, đối tượng nộp thuế là từng cá nhân đồng sở hữu. Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 15 •Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, ví dụ: mua bán hàng hóa 1 •Thu nhập từ tiền lương, tiền công2 •Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạt phí, ví dụ: công tác phí, tiền ăn ca, trợ cấp xăng xe 3 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân: Hoạt động chăm sóc sức khoẻ, Vui chơi, Thể thao, Giải trí thẩmmỹ... Nếu chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân. Nếu không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế 16 5Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Đối với khoản tiền ăn giữa ca: Nếu người sử dụng lao động trực tiếp tổ chức bữa giữa ca cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động Nếu đơn vị chi tiền ăn ca trực tiếp cho người lao động phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thì không tính vào thu nhập chịu thuế.  Nếu chi tiền ăn ca trực tiếp cho người lao động cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động 17 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón Nếu đưa đón tập thể người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động;  Nếu chỉ chuyên đưa đón riêng từng cá nhân thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân được đưa đón 18 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động Nếu phù hợp với công việc chuyên môn của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động. Nếu trường hợp đào tạo không đúng chuyên môn nghiệp vụ hoặc không nằm trong kế hoạch của đơn vị thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động. 19 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Đối với khoản khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... Không tính vào thu nhập chịu thuế nếu mức khoán chi phù hợp với quy định của Nhà nước hiện hành 20 6Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc: Các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của Bộ Luật Lao động, Luật Bảo hiểm Xã hội, Luật Bảo hiểm Y tế như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp,... được giảm trừ khi xác định thu nhập tính thuế Các khoản bảo hiểm khác không được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế. 21 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 22 • Các khoản thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13,... bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khoán) 4 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 23 • Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức. • Ví dụ: hoa hồng, môi giới; nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; dự án, đề án; tiền nhuận bút, hoạt động giảng dạy; biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao, dịch vụ quảng cáo... 5 • Tiền nhận được do tham gia vào các hội, hiệp hội nghề nghiệp, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, ban quản lý dự án... 6 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 24 • Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động: ví dụ tiền thuê nhà trọ 7 • Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ: tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà). 8 7Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 25 • Thu nhập từ đầu tư vốn cho cơ sở sản xuất, kinh doanh vay, mua cổ phần hoặc góp vốn sản xuất, kinh doanh 9 • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn cổ phần, chứng khoán10 • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, quyền thuê đất...11 • Thu nhập từ trúng thưởng12 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 26 • Thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển giao quyền sử dụng bản quyền, công nghệ13 • Thu nhập từ nhượng quyền thương mại14 • Thu nhập từ nhận thừa kế15 • Thu nhập từ nhận quà tặng là: chứng khoán, vốn trong các tổ chức kinh tế, bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu 16 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 27 Phần II Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 28 •Phụ cấp đối với người có công với cách mạng 1 •Phụ cấp quốc phòng, an ninh2 •Phụ cấp độc hại, nguy hiểm 3 Phụ cấp thu hút đối với vùng kinh tế mới, cơ sở kinh tế và • đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn 4 •Phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật đối với người làm việc ở vùng xa xôi, hẻo lánh và khí hậu xấu5 •Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp6 8Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 29 •Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi7 •Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động8 •Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng9 •Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp10 •Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả11 pháp luật •Trợ cấp để giải quyết tệ nạn xã hội theo quy định của 12 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 30 •Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam13 •Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài về phép mỗi năm một lần 14 •Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ 15 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 31 • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau. 1 • Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam 2 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
1. Ông A đã có nhà và Bà B chưa có nhà, đất cùng bán một căn nhà chung cư.
 Ông A không được miễn thuế, Bà B được miễn thuế theo tỷ lệ góp vốn
2. Vợ chồng ông A bán 01 căn nhà cùng đứng tên trong giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở và cũng là duy nhất của chung vợ chồng, nhưng bà B còn có nhà ở, đất ở riêng khác
 Chỉ ông A được miễn thuế. 32 9Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 33 • Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định . 3 • Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau 4 • Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.5 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 34 • Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. 6 • Lãi tiền gửi được từ việc gửi tiền tại các ngân hàng, tổ chức tín dụng, hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.7 • Thu nhập từ kiều hối nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước ngoài gửi tiền về . 8 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 35 • Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ. 9 • Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. 1 0 • Thu nhập từ học bổng.11 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Một cá nhân có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 20.000 đồng/giờ.
Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 30.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 30.000 đồng/giờ – 20.000 đồng/giờ = 10.000 đồng/giờ
Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 40.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 40.000 đồng/giờ – 20.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ 36 10 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 37 • Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật. 9 • Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận. 10 • Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 11 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp 38 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 39 Đối với đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo phải có các loại giấy tờ sau: Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT-TNCN Biên bản xác định mức độ thiệt hại về tài sản, bệnh tật... của cơ quan có thẩm quyền Chứng từ bồi thường của cơ quan bảo hiểm (nếu có) hoặc thoả thuận bồi thường của người gây tai nạn (nếu có) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế). Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 40 PHẦN III 11 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Định nghĩa: Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. 41 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Đối tượng và mức giảm trừ: Giảm trừ bản thân: Giảm trừ thu nhập đối với cá nhân trực tiếp nộp thuế TNCN là 4 tr đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm, tính bình quân cho cả năm, không phân biệt số tháng trong năm tính thuế không có thu nhập hoặc thu nhập dưới 4 triệu đồng/tháng. Người phụ thuộc: là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, mức giảm trừ là 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng. 42 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì sẽ tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập.
Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.
Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc phát sinh từ tháng nào thì được tính giảm trừ tháng đó. 43 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Con dưới 18 tuổi Ví dụ: Con anh Nguyễn Văn A sinh tháng 7 năm 1992. Trường hợp này con anh Nguyễn Văn A được tính là người phụ thuộc đến hết tháng 6 năm 2010.
Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả năng lao động
Con đang theo học tại các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, không có thu nhập hoặc có thu nhập dưới 500.000 đồng/tháng 44 12 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Người phụ thuộc ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập dưới 500.000 đồng/tháng. Bao gồm:  Vợ hoặc chồng.  Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), mẹ kế, bố dượng.  Anh ruột, chị ruột, em ruột.  Ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột.  Cháu ruột. 45 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 46 PHẦN IV Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Để tính được thuế TNCN ta cần xác định 04 yếu tố sau:  Thu nhập chịu thuế  Các khoản giảm trừ bản thân và gia cảnh  Thu nhập tính thuế Biểu thuế suất theo phương pháp lũy tiến
Từ đó tính ra thuế phải nộp 47 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 48 Chi phí hợp lý trực tiếp tạo ra doanh thu Doanh thu Tiền lương Thu nhập chịu thuế A1. Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh + lương: 13 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Ông A trong tháng có doanh thu từ kinh doanh là 50 triệu đồng, chi phí hợp lý 30 triệu đồng, lương hàng tháng 5 triệu đồng, nuôi 02 đứa con. Tính thu nhập chịu thuế? Thu nhập tính thuế ? 49 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 51 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế trong kỳ A2. Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, không hạch toán, xác định được chi phí: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định theo sổ sách kế toán hoá đơn, chứng từ phù hợp Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung BIỂU TỶ LỆ (%) ẤN ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TRÊN DOANH THU ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH (Ban hành kèm theo quyết định số: 16334 /QĐ-CT ngày 30 tháng 12 năm 2008 STT Ngành nghề Tỉ lệ TN chịu thuế Quận Huyện 1 Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản khai khoáng; công nghiệp chế biến, chế tạo; sản xuất và phân phối điện, khí đốt, nước nóng, hơi nước và điều hòa không khí; cung cấp nước; hoạt động quản lý và xử lý rác thải, nước thải. 10 8 Riêng: - Hoạt động gia công, sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị. 23 19 2 Xây dựng: Trong đó: - Xây dựng có bao thầu NVL. 10 8 - Xây dựng không bao thầu NVL 18 16 52 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 53 3 Bán buôn, bán lẻ; sửa chữa ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác. Trong đó: - Bán buôn. 4 2 - Bán lẻ hàng hóa. 7 5 - Bán vàng bạc, đá quý. 0.5 0.5 - Xe hai bánh gắn máy (bao gồm cả xe đạp điện). 2 2 - Đại lý hưởng hoa hồng. 35 31 - Sửa chữa ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác. 25 21 4 Vận tải kho bãi Trong đó: - Vận tải hành khách. 12 10 - Vận tải hàng hóa. 12 10 - Cho thuê kho bãi và lưu giữ hàng hóa. 28 25 - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ vận tải. 33 28 14 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 54 5 Dịch vụ ăn uống. Riêng: 23 19 - Nhà hàng, quán rượu, bia, quầy bar. 28 21 6 Dịch vụ lưu trú và dịch vụ khác Trong đó: - Cho thuê nhà làm văn phòng, cửa hàng; cho người nước ngoài thuê nhà; cho các đối tượng khác thuê nhà để ở; kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ. 35 30 - Cho học sinh, sinh viên, công nhân khu lao động thuê nhà; kinh doanh nhà trọ. 28 22 - Cho thuê máy móc, thiết bị (không kèm theo người điều khiển); cho thuê đồ dùng cá nhân và gia đình, cho thuê tài sản khác. 35 30 - Cầm đồ. 36 28 - Dịch vụ khác. 28 25 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung
Bà Lan có tổng thu nhập tại cửa hàng dịch vụ ăn uống ở quận 3 là 100 triệu đồng và tổng thu nhập tại cửa hàng dịch vụ ăn uống ở Củ Chi là 50 triệu đồng. Tính thu nhập chịu thuế là bao nhiêu?
55 Giảng viên: Ths Nguyễn Tiến Trung 57 Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập trong kỳ tính thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế trong kỳ A3. Đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ: * Doanh thu và chi phí được xác định theo sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ. * Thu nhập chịu thuế khác là các kh